Det familieretlige system i Danmark for familier med ukomplicerede formueforhold eller uden særbørn bliver groft forenklet bliver ”styret” fra vugge til grav. Tænksomme hjerner bag konstruktionen af den danske arve- og ægteskabslovgivning har indrettet et fornuftigt regelsæt. Som borger tænker man måske, at det hele ordner sig nok? Det er nu ikke altid tilfældet, og som regel er det slet ikke tilfældet for udenlandsk bosatte i Frankrig. Med eller uden særbørn. For ikke-franske statsborgere med fast ejendom i Frankrig er der tilmed al mulig grund til at skænke sine familiemæssige forhold et par kvalificerede overvejelser. Det er ikke, fordi franske hjerner ikke er tænksomme. Prioriteterne i arvehenseende er blot anderledes i Frankrig. Se nærmere i kapitlet om fransk arveret.

Har man undervejs i livet – måske indtil flere gange - vurderet og revurderet sin familiemæssige og økonomiske situation, kan man imidlertid i vid udstrækning undgå, at et dødsfald – udover det temmelig centrale sorgen - får dramatiske konsekvenser for de efterladte.

Et eller flere dødsboer

Hvis jeg dør i Frankrig, kommer jeg så under fransk dødsbobehandling? Hvis jeg er blevet syg til døden, vil det i et dødsbo-henseende gøre en forskel, om jeg skynder mig at rejse til Danmark? Spørgsmålene er egentlige parallelle og er ofte stillet. Hvordan forholder det sig? Lige så lidt det vil være påkrævet at åbne et lokalt dødsbo for en der dør under et ferieophold i udlandet, lige så lidt vil det faktiske dødssted i sig selv have betydning. Det er andre forhold, der afgør hvorvidt et dødsbo skal åbnes i et andet land end statsborgerskabslandet. Somme tider skal der endda åbnes dødsboer i flere lande.

I Frankrig dikterer den bredfavnede lovbog Code Civil i sin § 3, at al fast ejendom i Frankrig er underlagt fransk lov. Det vil sige, at så snart man ejer en lejlighed, et hus eller andet ”stationært” – i visse tilfælde endog husbåde, gribes man i et krav om dødsboskifte i Frankrig. Ejer man også en fast ejendom i Danmark, skal der ligeledes åbnes et dødsbo dér. Det vil sige mindst to dødsboer. Tilsvarende regler for fast ejendom gælder i de fleste europæiske lande. Har man derfor lagt sine æg i mange kurve, gælder det som et udgangspunkt, der dog under visse omstændigheder kan fraviges, at der er ligeså mange kurve, som efterfølgende skal tælles.

Modsætningen til fast ejendom er løsøre, og som bedst kan defineres som værende alt det af økonomisk værdi, der ikke er fast ejendom. Fx biler, pensionsordninger, aktier m. m. Som hovedregel skal al løsøre dødsbobehandles i det land man bor, det land, hvori man skattemæssigt har bopæl, idet – i hvert fald både Danmark og Frankrig – hylder et ”globalbeskatningsprincip”: Er et land tillagt beskatningsretten udfra bopælsreglerne, er dette land som udgangspunkt også tillagt at kunne behandle og beskatte alt (- dog med enkelte undtagelser, hvilket bl. a. er fast ejendom i andre lande).

Dødsbobehandlingen – skridt for skridt

Dødsfald i Frankrig skal med det samme indberettes overfor myndighederne, in casu politi eller læge, der udfærdiger en dødsattest. Herefter bør der hurtigst muligt tages kontakt med advokat og/eller notar, idet den formelle dødsbobehandling varetages af en notar. (I Danmark behandles dødsbo typisk af en advokat – enten på de pårørendes initiativ eller udmeldt som skifterettens hjælper). I Frankrig kan det for udlændinge være hensigtsmæssigt at få bistand fra en advokat med retsindsigt i afdødes hjemland.

Et dødsbo i Frankrig skal være indberettet senest seks måneder efter dødsfaldet og indenfor, hvilken frist boafgifter og eventuelle skatter skal være afregnet. Overskrides fristen skal der som et udgangspunkt betales strafrenter, pt. 0.75% per måned. Kan en færdiggørelse af dødsbobehandlingen ikke finde sted på grund af stridigheder som fx retssager, hvor boet er involveret, kan en strafrente dog ofte suspenderes.

Eventuelt sammen med advokaten udfærdiger notaren som det første en oversigt over hvem, der skal kaldes til arv. Typisk afdødes børn (både fælles og egne særbørn), overlevende ægtefælle – måske eksisterer der en gave mellem ægtefæller - donation entre epoux, afdødes forældre (hvis afdøde ikke har børn) og eventuelt også søskende, når der er ”familiegods” foruden personer og organisationer, der begunstiges i testamente. I Frankrig findes et centralregister for testamenter i Aix-en-Provence, som notaren automatisk retter henvendelse til. Men der kan også eksistere testamenter, som ikke er officielt noteret, men som en pårørende har kendskab til. Nogle gange skal man over på den anden side af Jorden for at finde pårørende. En let og effektiv søgning efter personer på CPR-numre er bortset fra de øvrige skandinaviske lande ikke udbredt i verdenen. Heller ikke i Frankrig, hvor systemer som CPR-numre betragtes som utidig statslig overvågning af borgerne. Det er vigtigt, at oversigten over arvinger bliver korrekt. Er det ikke tilfældet, kan en senere opdukket arving, der ikke var informeret om dødsfaldet, gøre et krav gældende mod enten boet eller de andre arvtagere. Så skal et dødsbo sandsynligvis åbnes igen, selvom det var blevet afsluttet.

Når de arveberettigede er fundet, skal notaren opstille et regnskab over boets aktiver og passiver. Oftest skal fast ejendom vurderes, hvilket også gælder for andre større aktiver som bohave, kunstsamling eller pensionsordning. Nogle af disse vurderinger kan notaren selv udfærdige. Notaren skal - eventuelt med hjælp fra advokaten - danne sig et overblik over afdødes større økonomiske transaktioner. Har et særbarn i Danmark fået et klækkeligt arveforskud mod ikke at gøre et arvekrav gældende? (Aftaler om arveafkald er ikke gyldige efter fransk ret). Er der beløb, som skal tilbagekonteres? Notaren vil foretage tinglysningsekspeditioner - Service hypothèque. Bl. a. aflysning af banklån, afregning af skyldige skatter m. m.

Har afdøde givet arveforskud eller større livsgaver til sine arvinger, vil disse normalt skulle medtages i den franske boopgørelse, hvorved bemærkes, at man tager ligedelingsprincippet mellem arvingerne seriøst. Det gælder også arveforskud givet i udlandet, og endda mens afdøde boede i udlandet. Heri ligger der en stor forskel mellem danske og franske dødsboer.

Endelig skal notaren på baggrund af hvorvidt arvingerne ønsker at afstå, dele eller helt eller delvist overtage arvegodset, finde løsninger eller sågar lade foretage afstemning om boets aktiver.

Nogle gange skal en ejendom fremover ejes i sameje - indivision mellem den længstlevende ægtefælle og førstafdødes børn. Det sker typisk, når afdøde har ejet fast ejendom i Frankrig i eget navn - nom propre uden ægtepagt eller på anden måde afviget fra det de franske arvereglers legale udgangspunkt. For så gælder det, at en enke/enkemand, der arver sammen med afdødes børn, jævnfør Code Civils § 757 har en valgmulighed: Enten modtages ¼ af afdødes bo, eller også tilståes en brugsret - usufruit, dvs. at enken/enkemanden kan bebo ejendommen, så længe det ønskes. Men ikke i egenskab af at være ejer for den del af ejendommen, der tilhørte afdøde. Kun som bruger. Betyder det noget, kan man spørge sig? Ja, for alle beslutninger - store som små - om ejendommen skal træffes i samråd med de ”nye” ejere, også selvom den længstlevende i forvejen ejede halvdelen.

Den længstlevende kan vælge mellem at have brugsret eller eje en ¼ del af afdødes bo. Beslutningen skal træffes senest inden tre måneder efter dødsfaldet. Afhængig af ”familieklimaet”, men i hvert fald for en ordens skyld, bør dette valg formuleres i en rekommanderet skrivelse til førstafdødes børn. Vælges der ikke, er det legale udgangspunkt at tildele brugsret. Er der særbørn på afdødes side, eksisterer denne valgmulighed dog ikke. Så må enken/enkemanden affinde sig med at arve en ¼ af afdødes bo, og således befinde sig i omtalte sameje - indivision med afdødes særbørn.

Er der mindreårige børn, skal notaren tage stilling til den bedst mulig varetagelse af deres formueforhold normalt i en offentlig formueforvaltning. Det kan medføre, at den længstlevende tvinges til at måtte realisere et større kontantbeløb. Det kan være problematisk, men som regel altid forfærdeligt, hvis dette kun kan ske ved salg af familiens faste ejendom.

Man skal være opmærksom på, at lige så snart et dødsfald kommer til bankens kendskab, spærres afdødes konti. Uanset om der forinden måtte være givet fuldmagt til ægtefælle eller tredjemand, er den i alle tilfælde annulleret per dødsdato. Det gælder for samtlige konti - lønkonto (checkkonto) – compte courant, skatteopsparingskonto – codevi , almindelig opsparing, etc. Der gælder dog en modifikation i forhold til konti, som har to indehavere. Det som på fransk hedder titulaire og co-titulaire. Som hovedregel må en medindehaver af en konto hæve indtil halvdelen af det beløb, som henstår på kontoen på dødstidspunktet. Det er ikke kun banken, som af egen drift blokerer afdødes konti. Også notaren kan foranledige en spærring og måske mere overraskende for danskere kan en konto endog spærres på begæring af en arving til afdøde, fx et særbarn, som kan sandsynliggøre sin arveberettigelse og som frygter for en formues eksistens. I Danmark kan blokering af konti ophæves relativt kort tid efter man kan præsentere en udskrift fra Skifteretten. Som regel i indenfor 14 dage hvis boet er ukompliceret. Så hurtigt går det ikke i Frankrig. Her kan en spærring være gældende i månedsvis og økonomisk forudseenhed er fornuftigt i det omfang, det er muligt.

Boafgifter

Endelig skal den franske boafgift betales. Afhængig af familietilknytning til afdøde er fransk boafgift mellem 5% – 60%, hvilket hører til en af Europas højeste boafgifter. For børn og ægtefælle er arveafgiften på en progressiv skala dog højest 40%, ligesom der for børn og ægtefælle forinden ydes et bundfradrag på respektive euros 50.000 og euros 76.000.

I Danmark opnår et dødsbo, (altså dødsboet, ikke modtagerne) et bundfradrag på Dkr. 239.000, (2005), og herefter en ikke-progressiv 15% afgift for nærstående. For fjernere slægtninge og andre bliver boafgiften inklusive boets fradrag ca. 36%.

Takster for boafgifter

Takster for arve- og gaveafgift mellem ægtefæller:

Indtil € 7.600 5%

€ 7.600 - € 15.000 10%

€ 15.000 – € 30.000 15%

€ 30.000 - € 520.000 20%

€ 520.000 - € 850.000 30%

€ 850.000 - € 1.700.000 35%

Fra og over € 1.700.000 40%

Takster for arveafgifter til børn:

€ 7.600 - € 11.400 10%

€ 11.400 - € 15.000 15%

€ 15.000 - € 520.000 20%

Takster for arveafgifter mellem søskende:

Intet bundfradrag

Indtil € 23.000 35%

Fra og over € 23.000 45%

Takster for arveafgifter til andre (ubeslægtede):

På alt 60%